Как платить НДС в 2025 году: основные особенности учета и уплаты налога

Время прочтения: мин.

Основной элемент работы любого бизнеса, — уплата разных видов налогов. Каждая компания-продавец должна знать, какие обязательства несет перед государством, и вовремя рассчитываться по ним, избегая просрочек или персональных ошибок. В противном случае государство будет начислять пени и новые штрафы, что больше негативно скажется на финансовой ситуации бизнеса.

Однако налогообложение — достаточно сложная и не всегда очевидная тема, которая вызывает трудности у предпринимателей. Не все начинающие бизнесмены понимают, когда нужно платить налог, какие правила существуют. Особенно много вопросов возникает с налогом на добавленную стоимость — НДС.

В рамках статьи разберемся, что такое налог на добавленную стоимость. Рассмотрим, кто должен платить этот налог и как это сделать. Подробнее ознакомимся с системой расчета и платежа, актуальными для 2025 года налоговыми ставками, а также узнаем, какие есть льготы и какие лица освобождены от уплаты этого налога.

Что такое НДС и зачем он нужен

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, который прибавляется к стоимости продуктов на каждом этапе в процессе их создания и реализации. Фактически такой налог оплачивает не сам продавец, а покупатель продукции, потому что он уже включен в итоговую цену товара или услуги. В свою очередь, бизнес просто «собирает» его с потребителей и позднее равными долями перечисляет в бюджет.

Каждый из нас замечал в чеке в магазине отдельную строку для НДС. Это и есть пример налога, который платит покупатель, а не производитель.

Объясним на наглядном примере. Ставка НДС — 20%.

У производителя муки есть поле и мельница. Он изготавливает муку с нуля и продает за 50 рублей за 100 граммов и добавляет к сумме НДС в размере 20% (10 рублей).

Покупатель в лице хлебопекарного завода платит, например, производителю муки 60 рублей: 50 рублей непосредственно за муку и дополнительные 10 рублей НДС. Производитель муки перечисляет в бюджет НДС по установленному правилу — 10 рублей.

Далее хлебопекарный завод использует 100 граммов муки для выпечки одной булки хлеба. Он продает ее магазину за 80 рублей, начисляя НДС в размере 20% (16 рублей). Магазин платит пекарне 96 рублей: 80 рублей за хлеб + 16 рублей НДС. При этом пекарня перечисляет в бюджет только последние 6 рублей — разницу между своим НДС (16 рублей) и уже уплаченным НДС на муку (10 рублей).

Магазин продает хлеб покупателю за 120 рублей, вместе с НДС в размере 20% (20 рублей). Покупатель платит 120 рублей, а магазин платит НДС только 4 рубля — разницу между своим НДС (20 рублей) и уплаченным пекарне (16 рублей).

Если мы рассматриваем акт безвозмездного дарения, например, товара, то российской компании в любом случае придется уплатить с него НДС. Однако уже из собственных средств.

Для чего нужен НДС

НДС играет важную роль как для экономики государства, так и для бизнеса. Налог является одним из главных источников пополнения бюджета, а также он помогает контролировать экономическую активность бизнеса по итогам данных отчетного периода — чаще всего квартала.

В свою очередь, компании, работающие официально и соблюдающие налоговые требования, получают возможность законно уменьшать свои налоговые обязательства за счет вычетов НДС на указанные закупленные товары и услуги.

Кто должен платить налог и какие ставки существуют в РФ

Несмотря на то что практически все компании обязаны платить НДС, существуют определенные особенности. Все зависит от сферы деятельности, компании и особенностей производства в целом. Сначала разберем, в каких случаях, например, предприниматель точно должен платить НДС.

Теперь рассмотрим некоторые из этих пунктов подробнее.

1. Уплата НДС на ОСНО и ЕСХН. ОСНО — это стандартный налоговый режим в РФ, который предполагает уплату всех базовых налогов, включая НДС, налог на прибыль, налог с имущества, территории и так далее.

Компании, которые начинают работать по общей системе налогообложения, автоматически становятся плательщиками НДС. Это относится как к крупным корпорациям, так и к малому бизнесу. При этом так работает не всегда.

Например, если за отчетный период (квартал) не было продано товаров, работ, услуг с НДС, то у компании нет обязательств перед налоговой. Однако все равно нужно подать нулевую декларацию.

Организации, работающие на таких режимах, могут не платить налог еще в одном случае: если выручка меньше определенного порога.

2. Компании и индивидуальные предприниматели-импортеры, которые ввозят товары из-за рубежа, также обязаны платить НДС — налог на таможне. Он начисляется при таможенном оформлении, и его размер определяется по стоимости товара. При этом такой налог нужно уплачивать всегда. Вне зависимости от льготных условий.

3. Налоговые агенты НДС или посредники, действующие от имени других лиц. Налоговый агент — юридическое лицо, которое перечисляет НДС за третье лицо. Предположим:

Все ситуации, когда ИП или фирма может стать налоговым агентом, можно рассмотреть в СТ. 161 НК РФ.

Особенности работы на УСН в 2025 году

Если организация работает на УСН (упрощенной системе налогообложения), а также прочих спецрежимах — на патентной основе, НПД, АУСН. Компании и ИП, работающие на спецрежимах, не обязаны уплачивать НДС.

Однако есть исключения. Если такая организация ввозит товары из-за рубежа или ведет агентскую деятельность. В том числе в 2025 году появилось новое правило, которое мы рассмотрим подробнее.

С 1 января 2025 года любая компания, работающая на УСН и получившая за 2025 год доход более 60 миллионов рублей — обязана заплатить НДС по новым ставкам. Теперь действует следующее правило:

если бизнес на УСН получает годовой доход менее 60 миллионов рублей — все остается по-старому, налог платить не нужно;
если бизнес на УСН за предыдущих год заработал от 60 до 250 миллионов рублей — нужно уплатить НДС 5%;
если бизнес заработал от 250 до 450 миллионов рублей — 7%.

Важное дополнение:

Если компания решила использовать специальную ставку НДС в размере 5% или 7%, она обязана применять ее минимум 12 кварталов подряд. Прекратить применение пониженной ставки досрочно допускается только в случае превышения установленных лимитов либо при освобождении от уплаты НДС.

Это возможно, если доход за предыдущий год оказался ниже 60 миллионов рублей, либо при отсутствии освобождения доход снизился до уровня менее 450 миллионов рублей, который является верхним пределом для ставки 7%.

Компания с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5%. По итогам октября годовой доход 270 млн рублей. С ноября 2025 организация должна платить НДС по ставке 7%. В течение 2026 года НДС надо платить по ставке 7%, так как доход за предыдущий год больше 250 млн рублей.

За 2026 год доходы — 230 млн рублей. С 1 января 2027 снова можно использовать ставку 5%. Отсчет применения специальной ставки идет с 1 января 2025 и не прерывается из-за перехода на ставку 7%.

Компания, работающая на упрощенке может выбрать любую налоговую ставку НДС при доходе выше 60 миллионов рублей: 10%, 20%, 7% и 5%. При выборе общих ставок (10 и 20 процентов), компании имеют возможность уменьшить начисленный налог за счет «входного» НДС, связанного с покупкой товаров, работ или услуг. Об этом подробнее мы поговорим немного позже.

Для вычета принимаются суммы налога, указанные в счетах-фактурах, предоставленных поставщиками и продавцами.

Что касается новых пониженных ставок (5 и 7 процентов) их особенность и нюанс в том, что компания, выбрав их, не получает право на вычет — снижение налога на сумму «входного» НДС.

В каких случаях не платят налог: освобождение от НДС

1. Если ИП работает без наемных работников. Если ИП работает один по ОСНО и не привлекает сотрудников: бухгалтера, менеджера и тд.

2. Компания получает небольшую годовую выручку. Организации на ОСНО, которые не перешли пороговое годовое значение выручки от продаж — освобождаются от обязанности уплаты НДС: 2 000 000 рублей в год без учета НДС.

3. Организации, ведущие деятельность, освобожденную от НДС. Например, образовательные учреждения, медицинские организации или религиозные учреждения, если они оказывают услуги, сервисы, которые не облагаются налогом (это регулируется Налоговым кодексом РФ).

Сюда же относятся определенные операции, связанные с предоставлением услуг, например, страхования.

Ставки НДС

В России для НДС используется 3 разных варианта ставки. Каждый — в зависимости от сферы работы:

20% — стандартная ставка, применяемая к большинству товаров, работ и услуг.

10% — пониженная ставка, которая действует для социально значимых товаров, таких как продукты питания (хлеб, молочная продукция, мясо), лекарства, товары для детей и некоторые медицинские изделия.

5% и 7% — ставки, действующие на УСН, если доход компании за 2024 год составил: от 60 до 250 миллионов рублей и от 250 до 450 миллионов соответственно.

0% — налоговая ставка, которую возможно применять при экспорте — реализации экспортных товаров и некоторых работ, услуг, связанных с международной деятельностью.

Если вы хотите получить больше полезной информации о развитии и построении бизнеса, коммуникации с сотрудниками и партнерами, можете ознакомиться с нашим новым Телеграм-каналом «Compass Журнал». Подписывайтесь и не пропускайте интересный контент!

Как рассчитывают НДС в РФ

Ранее мы уже кратко разобрали пример вычисления НДС. Однако сейчас рассмотрим этот процесс с точки зрения налогоплательщика подробнее. Для начала нужно будет понять, как организации рассчитывают налогооблагаемую базу реализуемого товара:

Такой налог платят многие фирмы. Например, компания, работающая по стандартной ставке в 20%, хочет продавать единицу своего товара за 35 000 рублей. Далее нужно начислить налог 20%: 35 000 * 1,2 = 42 000. Это и будет конечная сумма для покупателя. В этом случае мы выставили НДС — 7 000 рублей.

Выделенный НДС

Нередко у компании, которая приобретает сырье или прочие товары для последующей перепродажи, возникает необходимость выделить НДС из уже установленной конечной цены товара или услуги, в которую налог уже включен.

В таких случаях используется метод расчета с применением производных ставок: 10/110 (для ставки НДС 10%) или 20/120 (для ставки НДС 20%), а также 5/105 и 7/107 для новых ставок на УСН 2025 года. Эти формулы позволяют определить, какая часть от конечной цены и есть только налог, а какая — стоимость без НДС. В целом подобный метод расчета нужно использовать в нескольких случаях:

Предположим, что организация получила 75 000 рублей на расчетный счет в качестве аванса от другого предприятия. Тогда НДС равен:

НДС = 75 000 × 20/120 = 12 500 рублей.

Исходящий и входящий НДС: как правильно рассчитать общую сумму налога к уплате

Просто определить величину НДС недостаточно. Есть нюансы, которые нужно учитывать. Например, чтобы верно рассчитать налог — какую именно сумму компания будет платить государству — нужно ознакомиться с еще одним понятием.

Налоговый вычет — это сумма, на которую фирма имеет право уменьшить свои налоговые обязательства, учитывая ранее уплаченные налоги во время покупок продуктов, используемых в деятельности, облагаемой НДС. Другими словами, фирма имеет право сократить сумму НДС к уплате на НДС, который до этого в стандартном режиме выставляли контрагенты.

В результате налог, который нужно уплатить в бюджет, можно рассчитать так:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

То есть, та сумма НДС, которую компания должна заплатить при продаже своей продукции, определяется исходя из того, сколько она уже заплатила при покупке сырья. Это и есть вычет. Рассмотрим упрощенный пример без восстановленного налога, как получить налоговый вычет.

Деревообрабатывающий завод в РФ закупил материалы — необработанную древесину на 500 000 рублей. Затем завод сделал из доски и продал на мебельную фабрику за 1,5 млн рублей. Тогда расчет НДС выглядит так:

1) Исходящий НДС = 1 500 000 × 0,2 = 300 000 рублей — ровно столько налога заводу заплатили, например, покупатели в лице мебельной фабрики.

2) Входящий НДС = 500 000 × 20/120 = 83 333 рублей — такой НДС завод заплатил поставщику древесины.

3) Итого к уплате НДС в налоговую = 300 000 − 83 333 = 216 667 рублей.

В примере мы четко видим, что компания уплачивает НДС исключительно с наценки к себестоимости своих продуктов. Поэтому в целом уплата такого налога — это своего рода цепочка. Исходя из договоров купли-продажи и чеков, каждое следующее звено будет отнимать из собственного НДС сумму налога, предъявленного поставщиком.

Когда платить НДС и как отчитываться

Отчетность по НДС в РФ — это процедура, которую должны осуществлять все фирмы и ИП, работающие с соответствующим налоговым режимом. Правильное и своевременное оформление отчетности позволяет минимизировать ошибки, проверки, избежать разных вопросов со стороны налоговых органов, заявить доходы.

В документе фиксируются все реализованные услуги, работы, товары за рабочий отчетный период (квартал), а также сама сумма налогового вычета и государственного налога, который подлежит к уплате.

*Даты подачи декларации для последующей уплаты НДС в 2025 году. Источник: Secrets.tinkoff.ru*

При этом такие сроки соблюдаются не всегда. Существуют исключения. Они связаны с импортом в РФ из стран ЕАЭС. При такой ситуации декларацию по налогам косвенным (НДС и акцизы) обычно заполняют и передают в органы до 20 числа каждого месяца (с января по конец декабря), который следует за месяцем принятия иностранных товаров.

То есть если вы купили, получили и поставили на учет продукцию в сентябре, то и все документы в налоговую необходимо будет передать до 20 октября. Если поставка получена в течение мая, то декларация подается до 20 июня и так далее.

Важные уточнения:

Как подавать декларацию по НДС

Декларация по НДС подается исключительно в электронной форме в налоговую по месту регистрации компании. Например, при помощи сервиса ФНС. Такой способ распространен.

Заполнить декларацию следует по утвержденной форме. Она включает:

раздел для расчета налога, исходящего и входящего НДС;
сведения о применении вычетов;
информацию о ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС (если применимо).

При этом существует ряд обязательных правил и нюансов, которые нужно учитывать во время сдачи декларации за квартал, чтобы не получать штрафы:

Когда платить НДС

Если компания вовремя смогла подать декларацию — это еще не гарантирует отсутствие штрафов. Ведь есть еще и второй этап — сама уплата НДС налоговым органам. Важно точно знать, когда налог уплачивают. И здесь тоже есть свои нюансы.

НДС нужно уплатить в равных частях в течение всего квартала. То есть по ⅓ по окончании каждого отчетного месяца. При этом условия таковы, что первый платеж производится до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

У налогоплательщиков есть возможность заплатить в бюджет сумму налога, предъявленную соответствующими органами досрочно. Допустим, всю сумму можно внести сразу одним платежом или оплатить первую треть в рамках первого месяца, а оставшуюся часть — во втором месяце. Такой порядок применяют везде. Он упрощает процесс учета и уплаты налога и позволяет гибко управлять финансовыми потоками.

Ниже представим таблицу, в которой указаны порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость каждый квартал.

Разберем пример. Фирме необходимо заплатить налог за второй квартал. Налоговое обязательство — 75 000 рублей. В таком случае алгоритм действия будет следующий:

1. Сдать декларацию в налоговую до 25-го июля.

2. Перечислить в налоговую треть налога (33%) до 28 июля — 25 000 рублей.

3. Перечислить вторую часть НДС (еще 33%) до 28 августа — 25 000 рублей.

4. Перечислить остаток до 28 сентября (это крайняя дата) — 25 000 рублей.

Все компании, которые внесли платежи в эти сроки — уплатили налог вовремя.

Помните, что данный порядок относится не ко всем ситуациям. Например, налог при импорте, как мы уже рассматривали ранее, нужно оформить и уплатить раз в месяц.

Пример уплаты НДС на упрощенке в 2025 году

ИП Мосина на упрощенке выбрала ставку НДС 5%. Общая стоимость товара по договору поставки — 105 тыс. руб. (НДС — 5 000).

Мосина получила в марте 2025 года аванс от покупателя — 50 тыс. руб. С аванса НДС исчислен по расчетной ставке 5/105:

50 000 х 5 / 105 = 2 380 руб. — эта сумма и ставка 5/105 отражается в декларации за I квартал 2025 года.

Товар на сумму 100 тыс. руб. (с учетом НДС) Мосина отгрузила покупателю в апреле 2025 года. НДС с отгрузки исчислялся по применяемой ставке 5%:

100 000 х 5% = 5 00 руб. — эту сумму налога и ставку 5% ИП отразит в декларации за II квартал 2025 года и в той же декларации заявит к вычету НДС с аванса, исчисленный в I квартале 2025 года — 2 380 руб. То есть, налог за II квартал ИП Мосина уплатит за минусом уже перечисленного налога с аванса в оставшейся сумме — 2 620 руб. (5 000 – 2 380).

Штрафы при уплате НДС

Несоблюдение требований по уплате НДС или подаче декларации может привести к серьезным финансовым санкциям для компании. Налоговое законодательство РФ предусматривает несколько видов штрафов, которые зависят от характера проступка.

1. Занижение налога к уплате в декларации

Если в декларации компания указала сумму к уплате меньшую, чем необходимо, налоговые органы сочтут это нарушением. Дополнительно выплатить нужно будет:

1. 20% от неуплаченной суммы своего налога, если ошибка не была умышленной.

2. 40% от неуплаченной суммы, если занижение суммы было преднамеренным.

Кроме того, на такую сумму недоимки начисляются пени. Пени рассчитываются за каждый день просрочки, начиная с установленного срока уплаты.

2. Срыв сроков подачи налоговой декларации

Если компания принесла декларацию на бумажном носителе или же не подала ее своевременно, это считается налоговым правонарушением. За подобное подразумевается штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый новый полный или неполный месяц просрочки.

Приведем пример. Вам нужно заплатить НДС в бюджет за квартал — 100 000 рублей, а декларация подана с просрочкой в 2 месяца, дополнительная выплата составит:

100 000*5%*2=10 000

3. Несвоевременная уплата налога

Если компания не перечислила НДС в установленный срок, ей начисляются пени. Размер пеней составляет:

Что такое возврат НДС и в каких ситуациях его можно применять

Возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета — это процедура, в процессе которой фирма (плательщик налога) имеет право вернуть часть уплаченного налога, если сумма входящего НДС выше. Такая ситуация чаще всего возникает в двух случаях:

1. Когда компания ведет экспортную деятельность, при которой НДС — 0%.

2. Когда фирма закупила слишком много товаров и не успела их реализовать за отчетный квартал.

Процесс возмещения налога выглядит так. Швейная мастерская закупила ткань у поставщика на 350 тысяч рублей. И при этом использовала только часть материала и продала одежды на 100 тысяч, включая НДС 20 тысяч — это входящий НДС. В этом варианте исходящий налог равен: 350*20/120=58 333 рубля.

Итог: 20 000 - 58 333 = -38 333.

После подачи декларации налоговая служба РФ проводит камеральную проверку. На это отводится срок до 3 месяцев. Проверка заключается в том, чтобы подтвердить обоснованность заявленной к возврату суммы НДС и проверить соответствие документов и принимается решение. Если налоговая инспекция не выявила нарушений, то тогда деньги за налог можно будет вернуть — получить налоговый вычет.

При этом налоговые органы будут проверять и поставщика. Если компания предоставляет недостоверные данные, в отчете будет специальная ошибка, или организацию-получателя, или поставщика заподозрят в мошеннических действиях, и налоговая докажет это, то в возврате НДС будет отказано.

Резюмируем

Для бизнеса грамотное управление НДС — это обязательная часть предпринимательской активности, которая позволяет обеспечить прозрачность учета и избежать вопросов со стороны налоговых органов и вести бизнес правильно с точки зрения закона.

Главная идея в том, что чем ответственнее бизнес будет контролировать уплату НДС за реализацию товаров, работ, услуг, тем меньше будет лишних издержек в виде штрафов и пени. Что повысит финансовую стабильность компании и позволит ей работать полностью прозрачно и легитимно.